Информация, която получих от посредника!
ДАНЪЧНО СТАНОВИЩЕ
от експертите на ЕЛАНА Трейдинг
относно изплащане на ликвидационни дялове от Акционерни дружества със специална инвестиционна цел (АДСИЦ)
Уважаеми клиенти!
Във връзка с предстоящата ликвидация на ЕЛАРГ Фонд за земеделска земя АДСИЦ експертите на ЕЛАНА Трейдинг изготвиха становище във връзка с данъчното третиране при хипотезата на ликвидация.
1.По отношение на юридически лица и в частност договорни фондове.
Местните юридически лица – търговци, по смисъла на търговския закон, каквито са преобладаващата част от фирмите в България не дължат данък при източника при изплащане на ликвидационни дялове от предприятие, в което са инвестирани средства. Изключение от това правило са предприятията, които не са търговци – фондации, дружества с нестопанска цел и др., при които ако им бъде изплатен ликвидационен дял, ликвидиращото се дружество ще удържи окончателен данък при източника от 5 %. Договорните фондове не са търговци по смисъла на Търговския закон, но чл. 194 ал. 3 т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) изрично освобождава такива правни форми от облагането на изплатените им ликвидационни дялове.
2. По отношение на физическите лица.
Изплатените на местни физически лица суми от ликвидационни дялове са облагаеми. Условието е ликвидационната стойност на акциите да е по-висока от документално доказаната цена на придобиването им. В този случай ликвидиращото се предприятие следва да удържи окончателен данък при източника върху положителната разлика между ликвидационната стойност и документално доказаната цена на придобиване, като такива изчисления следва да се направят за всеки акционер. В Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) няма регламент как точно ликвидиращото дружество ще определи положителния облагаем доход за всяко лице, но на практика последното следва да даде някакъв срок на лицата - акционери, в който срок те да декларират документално доказаната цена на придобиване на акциите си пред него. Задължението за деклариране пред ликвидиращото се дружество е на самите физически лица, без значение дали активите са им на доверително управление някъде или не. ЗДДФЛ ползва дефиницията за цена на придобиване, дадена в § 1 т. 22 от Допълнителните разпоредби на ЗКПО, а именно: „…цената на придобиване на съответните ценни книжа или дялове, която лицето е доказало документално по реда, определен в съответните нормативни актове. Когато ценни книжа или дяловете от един вид, издадени от едно лице, са придобити на различни цени и впоследствие се продава част от ценните книжа или дяловете, като не може да бъде доказано кои от тях се продават, цената на придобиване на продадените ценни книжа или дялове е средно претеглената цена, определена въз основа на цената на придобиване на държаните ценни книжа или дялове към момента на продажбата. Изречение второ се прилага във всички случаи на разпоредителни действия с ценни книжа или дялове. Когато са придобити нови акции или дялове в резултат на разпределение, което не е довело до намаляване на собствения капитал на лицето, което разпределя акциите или дяловете, се преизчислява документално доказаната цена на придобиване на притежаваните акции или дялове. След придобиването на новите акции или дялове по предходното изречение документално доказаната цена на придобиване на всяка една акция или дял, включително новопридобитите, е равна на сумата от документално доказаните цени на придобиване на акциите или дяловете преди придобиването на новите акции или дялове, разделена на общия брой на притежаваните акции или дялове след придобиването, включително новопридобитите.“
ЕЛАНА Трейдинг изготви това становище единствено като добавена стойност за своите клиенти. Обръщаме Ви внимание, че ЕЛАНА Трейдинг в качеството си на инвестиционен посредник не събира/начислява/калкулира данъци и предлагаме на Вашето внимание това становище единствено като неангажираща данъчна консултация от нашите експерти.
Настоящото данъчно становище не представлява инвестиционна консултация и не следва да се третира като препоръка за покупка или продажба на акции. Това становище има за цел единствено да Ви информира за спецификата на данъчното третиране при хипотезата на ликвидация на АДСИЦ.
Надявам се, че становището е полезно за Вас!
Поздрави,
Екипът на ИП „ЕЛАНА Трейдинг“ АД
ДАНЪЧНО СТАНОВИЩЕ
от експертите на ЕЛАНА Трейдинг
относно изплащане на ликвидационни дялове от Акционерни дружества със специална инвестиционна цел (АДСИЦ)
Уважаеми клиенти!
Във връзка с предстоящата ликвидация на ЕЛАРГ Фонд за земеделска земя АДСИЦ експертите на ЕЛАНА Трейдинг изготвиха становище във връзка с данъчното третиране при хипотезата на ликвидация.
1.По отношение на юридически лица и в частност договорни фондове.
Местните юридически лица – търговци, по смисъла на търговския закон, каквито са преобладаващата част от фирмите в България не дължат данък при източника при изплащане на ликвидационни дялове от предприятие, в което са инвестирани средства. Изключение от това правило са предприятията, които не са търговци – фондации, дружества с нестопанска цел и др., при които ако им бъде изплатен ликвидационен дял, ликвидиращото се дружество ще удържи окончателен данък при източника от 5 %. Договорните фондове не са търговци по смисъла на Търговския закон, но чл. 194 ал. 3 т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) изрично освобождава такива правни форми от облагането на изплатените им ликвидационни дялове.
2. По отношение на физическите лица.
Изплатените на местни физически лица суми от ликвидационни дялове са облагаеми. Условието е ликвидационната стойност на акциите да е по-висока от документално доказаната цена на придобиването им. В този случай ликвидиращото се предприятие следва да удържи окончателен данък при източника върху положителната разлика между ликвидационната стойност и документално доказаната цена на придобиване, като такива изчисления следва да се направят за всеки акционер. В Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) няма регламент как точно ликвидиращото дружество ще определи положителния облагаем доход за всяко лице, но на практика последното следва да даде някакъв срок на лицата - акционери, в който срок те да декларират документално доказаната цена на придобиване на акциите си пред него. Задължението за деклариране пред ликвидиращото се дружество е на самите физически лица, без значение дали активите са им на доверително управление някъде или не. ЗДДФЛ ползва дефиницията за цена на придобиване, дадена в § 1 т. 22 от Допълнителните разпоредби на ЗКПО, а именно: „…цената на придобиване на съответните ценни книжа или дялове, която лицето е доказало документално по реда, определен в съответните нормативни актове. Когато ценни книжа или дяловете от един вид, издадени от едно лице, са придобити на различни цени и впоследствие се продава част от ценните книжа или дяловете, като не може да бъде доказано кои от тях се продават, цената на придобиване на продадените ценни книжа или дялове е средно претеглената цена, определена въз основа на цената на придобиване на държаните ценни книжа или дялове към момента на продажбата. Изречение второ се прилага във всички случаи на разпоредителни действия с ценни книжа или дялове. Когато са придобити нови акции или дялове в резултат на разпределение, което не е довело до намаляване на собствения капитал на лицето, което разпределя акциите или дяловете, се преизчислява документално доказаната цена на придобиване на притежаваните акции или дялове. След придобиването на новите акции или дялове по предходното изречение документално доказаната цена на придобиване на всяка една акция или дял, включително новопридобитите, е равна на сумата от документално доказаните цени на придобиване на акциите или дяловете преди придобиването на новите акции или дялове, разделена на общия брой на притежаваните акции или дялове след придобиването, включително новопридобитите.“
ЕЛАНА Трейдинг изготви това становище единствено като добавена стойност за своите клиенти. Обръщаме Ви внимание, че ЕЛАНА Трейдинг в качеството си на инвестиционен посредник не събира/начислява/калкулира данъци и предлагаме на Вашето внимание това становище единствено като неангажираща данъчна консултация от нашите експерти.
Настоящото данъчно становище не представлява инвестиционна консултация и не следва да се третира като препоръка за покупка или продажба на акции. Това становище има за цел единствено да Ви информира за спецификата на данъчното третиране при хипотезата на ликвидация на АДСИЦ.
Надявам се, че становището е полезно за Вас!
Поздрави,
Екипът на ИП „ЕЛАНА Трейдинг“ АД
НЕ Е ПРЕПОРЪКА 
Коментар